Filiales à forte imposition
Avantage maximal lorsque la filiale est implantée dans une juridiction à forte imposition (Allemagne, France, États-Unis), car la société mère suisse ne paie aucun impôt supplémentaire sur les bénéfices déjà imposés.
EXEMPTION DE PARTICIPATION
Exemption de participation suisse
L'exonération pour participation (Beteiligungsabzug) en Suisse élimine la double imposition des bénéfices des sociétés. Lorsqu'une société suisse perçoit des dividendes ou réalise des plus-values provenant d'une participation éligible, ces montants sont entièrement exonérés d'impôt sur le bénéfices suisses tant au niveau fédéral que cantonal.
APERÇU
Qu'est-ce que l'exemption de participation ?
L'exonération de participation permet aux entreprises suisses de percevoir des dividendes exonérés d'impôt et d'exonérer les gains en capital provenant d'investissements éligibles dans des filiales ou des sociétés de portefeuille.
Principe fondamental
Les bénéfices sont imposés une seule fois au niveau de la filiale. Lorsqu'ils sont distribués à la société mère suisse, ils ne sont pas soumis à une deuxième imposition sur les sociétés en Suisse.
ÉTAPE PAR ÉTAPE
Fonctionnement du mécanisme
Déroulement étape par étape :
-
La filiale réalise des bénéfices → Paie l'impôt sur les sociétés dans sa juridiction (par exemple, 25 % en Allemagne).
-
Distribue des dividendes → La société mère suisse reçoit la distribution.
-
L'exonération de participation suisse s'applique. Le dividende est déduit du revenu imposable suisse (exonération totale).
-
Impôt suisse effectif sur les dividendes → 0 %.
Les gains en capital fonctionnent de manière identique.
Vendre une participation éligible avec une plus-value → La plus-value est déduite du revenu imposable en Suisse → Impôt sur les sociétés suisse de 0 % sur la plus-value.
TESTS DE QUALIFICATION
Conditions requises pour bénéficier d'une exemption
Pour bénéficier de l'exonération de participation, la société suisse doit satisfaire à l'un des critères suivants :
| Test | Exigence |
|---|---|
| Capital social | Détenir au moins 10 % des actions de la filiale. capital-actions |
| Droits sur les bénéfices/réserves | Conserver au moins 10 % des bénéfices et des réserves (certificats de participation) |
| Valeur marchande | La participation a une valeur marchande d'au moins 1 million de francs suisses. |
Remarques importantes :
- Aucune période minimale de détention existe pour l'exonération de participation suisse.
- L'exemption s'applique à Suisse et étranger filiales de manière égale.
- La filiale doit être une entité juridique (SA, Sàrl ou équivalent étranger). Les partenariats purs ne sont pas admissibles.
REVENU ADMISSIBLE
Quels sont les revenus admissibles ?
| Type de revenu | Traitement d'exemption |
|---|---|
| Dividendes provenant de filiales suisses | Exonération totale de l'impôt sur le bénéfice fédérale et cantonale |
| Dividendes provenant de filiales étrangères | Exonération totale de l'impôt sur le bénéfice fédérale et cantonale (pays signataire ou non signataire d'un traité) |
| Gains en capital sur les participations admissibles | Exonération totale de l'impôt sur le bénéfice fédérale et cantonale |
| Gains en capital sur les participations non admissibles | Imposé au taux ordinaire applicable aux sociétés (environ 11 à 22 % selon le canton) |
Note sur l'impôt sur le capital
Alors que l'impôt sur le revenu est entièrement exonéré, l'impôt sur la fortune lié à la valeur de la participation varie selon les cantons. Zoug propose des taux d'imposition particulièrement bas (~0,001 à 0,02 % sur les capitaux propres).
EXEMPLE PRATIQUE
Exemple : Illustration numérique
Scénario : Une société allemande Sàrl réalise un bénéfice de 1 000 000 EUR et paie l'impôt allemand sur les sociétés à hauteur de 30 % (300 000 EUR). Elle distribue les 700 000 EUR restants à sa société holding suisse (SA, Zoug).
| Étape | Montant | Traitement fiscal |
|---|---|---|
| Bénéfice d'Sàrls allemands | 1 000 000 EUR | Imposé en Allemagne à 30 % |
| Dividende aux résidents suisses SA | 700 000 EUR | Reçu par l'SA suisse |
| Exemption de participation suisse | (700 000 EUR) | Déduit du revenu imposable |
| Impôt suisse sur les sociétés applicable aux dividendes | 0 EUR | Taux effectif de 0 % |
Charge fiscale totale : 30 % (Allemagne uniquement). Aucun impôt suisse n'est prélevé sur les dividendes.
COMPARAISON INTERNATIONALE
Comparaison avec d'autres juridictions
| Compétence | Exonération des dividendes | Exonération des gains en capital | Propriété minimale | Période de détention |
|---|---|---|---|---|
| Suisse | 100 % (fédéral + cantonal) | 100 % (fédéral + cantonal) | 10 % ou 1 million de francs suisses | Aucun |
| Allemagne | 95 % (exonération partielle) | 95 % (exonération partielle) | 10 % | Aucun |
| Pays-Bas | 100 % (exonération de participation) | 100 % | 5 % | Aucun |
| Luxembourg | 50 % ou 100 % (selon le niveau) | Exempté sous certaines conditions | 10 % ou 1,2 million d'euros | Aucun |
| Royaume-Uni | Exempté en vertu de l'exemption pour les grandes entreprises | Exemption en vertu d'une participation importante | 10 % | douze mois |
Le régime suisse est l'un des plus avantageux : exonération totale, aucune période de détention et seuil de participation relativement bas.
PRINCIPAUX AVANTAGES
Quand l'exonération est-elle la plus avantageuse ?
Planification de sortie
L'exonération des gains en capital facilite les sorties fiscalement avantageuses des sociétés en portefeuille.
Restructuration du groupe
Permet le transfert en amont de liquidités exonérées d'impôt pour le service de la dette ou la redistribution sans perte fiscale pour la Suisse.
CONSIDÉRATIONS
Limites et considérations
-
Impôt sur le capital
Bien que les revenus soient exonérés, la valeur de la participation est soumise à l'impôt cantonal sur le capital (variable selon les cantons).
-
Retenue à la source
Des impôts étrangers sur les dividendes peuvent s'appliquer (par exemple, l'Allemagne prélève 25 %, réduit à 5 % ou 0 % en vertu d'une convention). Le réseau de conventions suisses ou la directive européenne sur les sociétés mères et filiales peuvent aider à récupérer ces impôts.
-
Substance
Pour bénéficier des avantages prévus par les traités et éviter les difficultés, les entreprises suisses doivent démontrer qu'elles disposent d'une substance suffisante (administrateurs, prise de décision, bureau en Suisse).
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Nous vous assistons dans la modélisation des avantages liés à l'exonération de participation pour la structure spécifique de votre groupe, nous obtenons des autorisations préalables et nous garantissons la conformité avec les normes suisses et internationales.
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Avertissement : Informations basées sur les données accessibles au public en février 2026. Les règles d'exemption de participation sont susceptibles d'être modifiées par la législation. Swiss Incorporated ne fournit aucun conseil fiscal ou juridique.